为什么说汇兑，委托收款，托收承付是贷记支付工具；而银行汇票，银行本票，

时间：2023-04-01 19:12:01 | 来源：电子商务

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学习商业银行会计学时候，一直对借记业务/贷记业务、借记工具/贷记工具的含义没搞清楚，只能死记硬背，结果过段又忘记了。

以下规则可以帮助理解记忆：

1、对银行会计学而言，借记、贷记概念始终要从银行的视角来看。同样的业务（例如存现金），银行视角与企业会计学从企业自身视角来看是相反的。

2、借记支付工具的汇票、本票、支票，贷记支付工具的汇兑、委托收款、托收承付等业务，由于涉及付款方开户银行及收款方开户银行，记忆方法是看收款/付款的操作是由付款方开户银行或收款方开户银行主动发起，然后以业务主动发起方视角来看借记/贷记。

备注：以下的会计分录不是很标准和规范，只是供记忆理解。

1、借记卡、贷记卡的借记、贷记

对借记卡，持卡人存入款项，银行的负债增加（贷方科目），现金资产增加（借方科目），因此银行大致的会计分录为：

借：现金（银行自有总账户）

贷：存款（持卡人的存款账户）

对银行而言，借记卡对应银行账户的借方科目，因此叫借记卡。

而对贷记卡（信用卡），银行授信一定金额给持卡人，银行的资产减少（贷方科目），因此银行的大致的会计分录为：

借： 信用账户（持卡人的账户）

贷：现金（银行自有总账户）

对银行而言，贷记卡对应银行账户的贷方科目，因此叫贷记卡。

2、银行的借记业务 、贷记业务

从银行视角来看，借记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操作的，增加本银行资产（存入存款）的业务。包括：一是客户将资金存银行备用；二是替客户收账。

从银行视角来看来，贷记业务就是由本行客户发起的，本行进行发起操作的，减少本银行资产（存出存款）的业务。包括：一种是客户将自己的现金或存款划给对方客户；另一种是客户从银行取得了借款。这两种情况要贷记银行的存出存款账，因此银行称为贷记业务。

3、借记支付工具

银行的借记业务分为普通借记业务、定期借记业务两大类。

普通借记业务：指收款人通过其开户银行办理的借记付款人账户的支付业务，是收款人开户银行向付款人开户银行主动发起的收款业务。如支票、汇票、本票委托收款业务等。

定期借记业务：指收款人开户银行依据当事各方事先签订的合同（协议），定期向指定的付款人开户银行发起的批量收款业务。如收费单位委托其开户银行收取的水、电、煤气等公用事业费用以及国库批量扣税等业务，其特点是单个收款人向多个付款人同时收款。

以支票为例，业务主动发起方为收款人开户行，对收款方开户行而言，其账户科目为借方科目。

大致会计分录为：

借：现金（银行自有总账户）

贷：存款（持卡人的存款账户）

汇票、银行本票与支票的会计分录类似。

因此支票、汇票、本票从业务主动发起方（收款人开户银行）角度而言，是借记支付工具。


4、贷记支付工具

银行的贷记业务分为普通贷记业务、定期贷记业务两大类。

普通贷记业务：指付款人通过其开户银行办理的贷记收款人账户的支付业务。主要包括规定金额以下的汇兑、委托收款（划回）、托收承付（划回）、网上银行支付以及财税库汇划款项等主动汇款业务。

定期贷记业务：指付款人开户银行依据当事各方事先签订的合同（协议），定期向指定的收款人开户银行发起的批量付款业务。如代付工资、养老金、保险金等，其特点是单个付款人同时付款给多个收款人。

与借记支付工具的分析方法类似，汇兑、委托收款、托收承付业务的主动发起方为付款人开户银行，从付款人开户银行角度而言，是贷记支付工具。